For å forklare enkelt måte, periodisering handler om å føre inntekter og kostnader på den perioden de tilhører. Det betyr å inntektsføre eller kostnadsføre riktig måneden eller året som de tilhører. Kostnader som påløpt januar føres januar eksempel. Det samme gjelder inntekter, inntekter som tilhører i 2023 skal føres som inntekter i 2023.
Men hvorfor bruker vi periodisering, og inntekts og kostnadsføring. Periodisering brukes når inntekter og kostnader ikke bokført den perioden de skulle føre. Det betyr når inntekter og kostnader ikke registrert riktig perioden, må vi periodisere (føre riktig tid) slik regnskapet kan vise rettbildet.
Periodisering brukes eksempel når inntekter ikke bokføres når de er opptjent. Dette skjer at selgeren ikke fakturer på leveringstidspunkt. Selv om det er krav selgeren må fakturer innen en måned, det er mulig at selger ikke fakturere når han eller hun leverer varen.
Det samme gjelder kostnad, er det mulig at bedriften får ikke faktura når kostnader påløper, eksempel slike kostnader er renter, strøm, leieavtaler, og de fleste abonnementer. Slike type kostnader må periodiseres også føre regnskapet den tiden som de tilhører.
Er det krav å periodisere inntekter og kostnad på regnskapet?
Periodisering er relevant når lages regnskapsrapport eller årsregnskap. Periodisering på årsregnskap er krav og lovpålagt ifølge regnskapsloven § 4-1 grunnleggende regnskapsprinsipper. Denne paragrafen også RL 4-1 krever at fem prinsipper som må grunnlegges utarbeidelser av årsregnskap. Disse fem prinsippene er transaksjonsprinsippet, opptjeningsprinsippet, sammenstillingsprinsippet, forsiktighetsprinsippet og sikringsprinsippet).
Når det gjelder periodisering er det er to av disse fire prinsippene som krever periodisering av både inntekter og kostnader. Regnskapsloven § 4-1-2 (opptjeningsprinsippet) krever at inntekter skal resultatsføres når den er opptjent.
Det betyr bedrifter må periodisere inntekter, hvis de har levert varer, men ikke fakturert enda, siden regnskapsloven krever at inntekter føres når de er opptjent.
Det samme gjelder kostnader. Regnskapsloven § 4-1-3 (sammenstillingsprinsippet) krever at utgifter skal kostnadsføres i samme periode som tilhørende inntekt. Også det betyr kostnader føres perioden som akkumuleres for å skape inntekter.
Både inntekter og kostnader må periodisere etter regnskapsloven § 4-1 ledd 2 og ledd 3, og det betyr at dette er påbudt og ikke frivillige.
Det er ikke bare regnskapsloven som krever at inntekter og kostnader føres på riktig tid. For å få fradrag kostnader må bedriften føre kostnader på riktig perioden. Bedrifter får ikke fradrag en kostnad som ikke belastes regnskapet, derfor er nødvendig å ha alle kostnader på regnskapet slik bedriften kan redusere skattekostnader.
Når bedrifter må periodisere inntekter og kostnader?
Periodisering skal gjøres når settes opp regnskapsrapport. Som jeg har sagt tidligere når årsregnskap lages må alle inntekter og kostnader i året tas med. Da må vurderes om det er nødvendig å periodisere kostnader og inntekter.
Det betyr bedriften må igjennom resultatregnskapet og alle transaksjoner i hele året og se om det er inntekter og kostnad som skulle føres, men ikke bokført regnskapet enda. Hvis det finnes slike type inntekter og kostnader må periodiseres i regnskapet.
Annen tid som er relevant periodisering er når lages kvartalsregnskap og tertiale regnskap. Men små selskaper det er ikke nødvendigvis å gjøre slik perioderegnskap. Store selskaper må lage kvartal og tertiale regnskap og da må de ta med alle inntekter og kostnader som tilhører i denne perioden.
Slik kan oppsummeres når må gjøres periodisering:
- Ved Årsregnskap
- Ved Kvartalsregnskap
- Ved tertialt regnskap
- Ved egen regnskapsrapport/regnskapsanalyse
Periodisering av inntekter
Periodisering av inntekter kan oppstå to måter: den første måten er: opptjent, men ikke fakturert. Eksempel dette er når du har levert varer og tjenester, men du ikke fakturert. Da må du føres disse inntektene som opptjent, siden du levert varer og grunnen er at du har realisert inntektene. Men du ikke fakturert, da periodiseres når den er opptjent.
Den andre måten er: når du har fått inntekter som du ikke har opptjent enda. Dette kalles forskudd innbetalt fra kunder. Forskudd fra kunder er ikke inntekt enda, men innbetalinger. Dette føres som gjeld i balansen, men det flere måter som kan føres forskudd fra kunder, så må være forsiktig å føre som inntekter forskudd fra kunder.
Disse to er vanlig måter som oppstår periodisering av inntekter. Ene er at du har opptjent penger, men ikke bokført. Andre er at du har fått penger fra kunder som ikke opptjent enda. Du opptjener en inntekt når du har levert varer eller tjenester som begge partnere er avtalt. Hvis fører forskudd fra kunder som inntekter du blir beskatte mer enn det du har opptjent på faktisk.
Periodisering av kostnader
Det er ikke bare inntekter som må periodisere, men også kostnader må periodiser, når bedriften har ikke fått faktura på den perioden den tilhører. Det er noe kostnader som er vanlig å periodisere i regnskapet slutten av åre, mens de fleste kostnader føres regnskapet kontinuerlig.
Kostnader som må periodisere er kostnader som påløpt, men ikke registrert regnskapet. Årsaken som gjøre at de ikke bokført regnskapet er at leverandører sender ikke faktura når kostnader påløper. Da må vi periodisere disse som kostnad på regnskapet.
Disse to typer kostnader må periodiseres på regnskapet:
1). Forskuddsutbetalt kostnader (husleie, forsikringer, leasing kostnader ol.)
2). Kostnader som etterskudd (strøm, renter, telefon abonnementer, noe leasing kostnader, garantier og forpliktelser, bonuser, o.l.)
Som du ser det er en del av kostnader som ikke registreres regnskapet når de påløper. Fordi leverandører ikke sender faktura når kostnaden påløper. Da kreves ifølge regnskapsloven å periode disse kostnaden på regnskapet.
Hvorfor må periodiseres?
Først det er lovpålagt og regnskapsloven krever det, og årsregnskap basert på regnskapsloven. I tillegg skatteloven krever at inntekter som er skattepliktige føres den perioden som opptjenes, og kostnader føres perioden de påløper.
For det tredje periodisering er viktig for sin egen regnskapsanalyse. For at regnskapet skal vise rettbildet må alle inntekter og kostnad i denne perioden tas med. Dette er viktig for å ikke under å vurdere eller over å vurdere bedriftens eiendeler, egenkapital og gjeld.
Periodisering eksempel
Eksempel du solgt varer desember 2023 med 10 00 kr uten moms. Du har ikke fakturert frem til slutten av januar 2024. Da må du periodisere 10 000 kr som inntekter i 2023 på regnskapet.
Det er flere måter å gjøre på. Enkelt måte er bokføre inntekter uten moms og reversere på 2024 januar når du fakturert den. Reverseringen påvirker på 2023 siden periodisert.
Det samme gjelde kostnader. Kostnader som tilhører i 2023 bokføres, og reverseres senere når vi registrere faktura på nytt.
Konklusjon
Periodisering er å plassere inntekter og kostnader på den perioden de tilhører. Dette er viktig i forhold til regnskapsloven og skatteloven, også egen regnskapsanalyse.
Men periodisering er ikke så enkelt. Det er flere måter å gjøre og det er også mange andre som må gis hensyn. Eksempel er merverdiavgift og skatt og hvordan disse påvirker periodiseringer. Det betyr man må være forsiktig når man periodisere inntekter og kostnader slik MVA og skatt regler følges etter deres respektive lover.