Fremførbart underskudd som også kalles (udekket underskudd/ tap) er skattemessige og regnskapsmessige begrep som definerer fradragsføring av udekket underskudd på tidligere år. Skatteloven gir bedrifter som gikk underskudd å ha krav på fradrag underskudsbeløpet.
Hvis en bedrift går underskudd første året med -10 000 kr, og andre året overskudd på 12 000 kr. Andre årets skattegrunnlag redusere med 10 000 kr, som er fremførbart underskudd fra første året. Det betyr skattepliktige inntekter i andre året = 12 000 kr – 10 000 kr, som er = 2 000 kr. Dette viser at bedrifter har fradrag på underskuddet fra første året sin helhet. Dette kalles fremførbart underskudd, og er fradragsberettigede kostnader.
Når en bedrift går underskudd, betyr at bedriften reduserer sin egenkapital og siden underskuddet reduserer egenkapital gis dette på fradrag. Men forskjellen mellom fremførbart underskudd og andre kostnader, er at du kan benytter flere år fremførbart underskudd. Mens de flest kostnader fradragsføres det året de realiseres.
Skatteloven § 14-6 finner og skatteloven § 6-3, finner du fradragsretten av fremført underskudd og tilbakeføring.
Hvor lenge kan du benytte fremførbart underskudd (udekket tap)
Fremførbart underskudd kan benyttes frem til bedriften går overskudd som er større enn underskuddet. Før var det begrensning på 10 års frist, men nå det er ingen begrensninger på hvor lenge skal benyttes.
Men det betyr ikke at bedriften reduserer skatt for å gå underskudd, men det betyr bedriften får fradrag den delen som redusert egenkapitalen. Når bedrift går underskudd, reduserer egenkapitalen og derfor underskudd er bare en kostnad for bedriften.
Det er andre forhold som kan føre at bedriften din kan miste fremførbart underskudd, blant annet konsernbidrag. Konsernbidrag er skattepliktig inntekter bedriften som mottar og fradragsberettigede den som utbetaler.
Eksempel fremførbart underskudd
Eksempel her viser vi en bedrift som gikk underskudd først året med 170 000 kr, mens andre året gikk bedriften med overskudd 583 000 kr.
Første året blir det -170 000 kr som fremførbart underskudd. Og årets tilbakeføres disse beløpet ved å redusere årets skattepliktige inntekter ved trekke overskuddet på andre året. Det betyr andre året skattepliktige resultat blir da 583 000 kr – 170 000 kr = 413 000 kr. Bedriften fradragsføre første årets underskuddet på andre året som bedriften fikk overskudd.
| År | År 2 | År 1 |
| Salgsinntekter | 27 786,00 | 26 000 |
| Sum driftsinntekter | 27 786,00 | 26 000 |
| Varekostnad | 16 210,00 | 16 000 |
| Lønnskostnad | 7 500,00 | 7 000 |
| Avskrivninger | 55,00 | 200 |
| Andre driftskostnad | 3 418,00 | 3 000 |
| sum driftskostnader | 27 183,00 | 26 200 |
| Driftsresultat | 603,00 | -200 |
| Sum finansinntekter | 4,00 | 5 |
| Sum finanskostnader | 24,00 | 25 |
| Resultat før skatt | 583,00 | -170 |
Hvordan finne man fremførbart underskudd?
Fremførtbart underskudd er underskuddet for bedriften enkelt år, og hvis bedriften går underskudd over flere år, men beløpet må samles alle de årene.
Det er også mulige å balanseføre og eventuelt vises egenpost fremm beløpet akkumuleres.
Konklusjon
Fremførbart underskudd er regnskapsmessige begrep som brukes å fradragsføre bedriftens underskudd fra tidligere år. Fremførbart underskudd kan brukes over flere år og skal benyttes fremm til den akkumuleres.
Her er eksempel på fremføring underskudd over enkelt år. Eksemplet viser resultatfør skatt og skattepliktig inntekter for enkelt år ved hensyn udekket underskudd.
| År | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Resultat førskatt | -200 | 300 | -500 | -100 | 900 |
| Skattepliktig inntekter | 0 | 100 | 0 | 0 | 300 |