Driver du undervisning og samtidig selger du bøker, da må du forhold deg ulike merverdiavgiftsregler. Når det gjelder merverdiavgift finnes ulike regler om salg av ulike varer og tjenester.
Undervisning er unntak merverdiavgift. Det vil si salg av undervisning er utenfor avgiftsområdet, og skal ikke beregnes/faktureres med moms. Det betyr du trenger ikke å registrere deg MVA-registre hvis du selger bare undervisningstjenester.
Unntak merverdiavgift betyr at du skal ikke fakturere med moms, heller får du ikke fradrag moms på inngående fakturaer. Hele summen av inngående faktura fører du som kostnad.
Som vanlig moms er ikke kostnad for bedrifter, men for private personer, fordi bedrifter får fradrag. Men når din bedrift opererer den unntaks bransjen for eksempel undervisning så er moms er kostnad for din bedrift.
Bøker er innenfor avgiftsområdet, men er fritatt. Hva bety det? Det betyr salg av bøker til private personer/slutt bruker skal ikke beregnes med moms. Men bedrifter får likevel fradrag inngående moms anskaffelsen til innkjøpsverdien.
Det betyr driver du salg av bøker, må du registrere deg MVA-registre og sende termin oppgaver. Da får du fradrag inngående moms, men du skal ikke fakturere med moms når du selger til private personer.
Selger du bøkene til bokforhandler skal du fakturere med moms. Selg av bøker som er fritatt moms gjelder bare når selgers til slutt bruker.
Som sagt hvis du selger bare undervisning så du trenger ikke å registrere merverdiavgifts registre. Men selger du samtidig andre type produkter eksempel bøker som er innenfor avgiftsområde så skal du registrer moms registre.
Da får du fradrag inngående moms som knytte til bøker, selv om du skal ikke beregne utgående moms.
Inngående MVA menes moms som knytte til inngående faktura, mens utgående MVA er moms som knytte til omsetning/selge din bedrift gjør.
Vil du vite mer om dette sjekke på merverdiavgiftsloven:
Merverdiavgiftsloven § 3-5 undervisningstjenester
Merverdiavgiftsloven kapittel 6: fritak for merverdiavgifts, Bøker § 6-4
Konklusjon:
Det skal ikke beregnes moms utgående faktura ved salg av undervisningstjenester, og grunnen er dette er utenfor avgiftsområdet. Det heller ikke fradragsrett inngående moms og hele faktura beløpet bokføres som kostnad i regnskapet. Da får du fradrag hele beløpet som kostnad i resultatregnskapet.
Salg av bøker er innenfor avgiftsområdet, men skal ikke faktureres med moms, men du får fradrag inngående moms. Fakturering uten moms gjelder bare når du selger bøker til private personer eller slutt bruker.