Kjøp av varebil med grønne skilter får bedrifter fradrag med moms som knytte til innkjøpssummen. Og bilen skal bokføres i balansen, og ikke kostnadsføres hele summen med engang.
De flest personbiler får ikke bedrifter fradrag med inngående moms, men varebil med grønne skilte gis fradrag med inngående moms.
Utgifter som knytte til innkjøp av varebil skal ikke kostnadsføres, men aktiveres i balansen og samtidig avskrives over forventet levetid.
Forventet levetid er antall år som bedriften mener at varebilen kan brukes og samtidig den har restverdi skal trekkes fra avskrivningsgrunnlag.
Balanseføring og avskrivning av varebilen
Balanseføring er å aktivere varebilen som eiendeler i balansen. Det betyr innkjøpssummen (verdien av bilens) føres som økning i eiendeler i biler.
Og deretter skal avskrives hvert år en bestemt sum og beregnes i forhold til forventet levetiden.
Avskrivning er en metode som brukes verdireduksjon av eiendeler som aktiverte i balansen. I regnskapsmessige brukes lineære avskrivninger for å redusere/avskrive verdien av eiendelen.
Avskrivninger er kostnader som bedrifter for fradrag istedenfor å aktivere hele summen med engang. Men fordeles antall år som skal benyttes eiendelen og derfor kostnader kommer i hvert år i resultatregnskapet.
Vi skal vise hvordan beregner man lineære avskrivninger for varebiler, og vises både aktivering og avskrivning av varebiler.
Fradragsføring av inngående merverdiavgift ved kjøp av varebilen
De fleste bedrifter får de ikke fradrag på inngående moms, men samtidig det finnes bedrifter som fradrag med inngående moms eksempel drosjevirksomheter, bilforhandler og virksomheter som driver utleie av biler.
Men de fleste virksomheter får dem ikke fradrag inngående moms. Men det finnes unntak, nemlig varebiler med grønne skilter. Slike biler får alle bedrifter fradrag med inngående moms.
Så hvis du kjøper varebiler med grønne skilter med klasse 2, så bedriften får mva fradrag på inngående fakturaer.
Avskrivning varebil
Avskrivning er verdi reduksjon av eiendeler og brukes for å kostnadsføre den delen som ble brukt, dvs. akkumulert innkjøpsverdien av bilen.
Avskrivninger er kostnader og belastes i regnskapet. Den debiteres kostnadskonto og samtidig krediteres balansen konto som eiendelen ble bokført.
Eksempel
De fleste bedrifter bruker lineære avskrivninger, og her skal vi vise hvordan beregner lineære avskrivninger.
La oss si at en varebil med grønne skilter ble kjøpte 600 000 kr og skal benyttes 5 år og samtidig bedriften mener at bilen har en restverdi 100 000 kr etter 5 år. Det betyr at bedriften antar at bilen kan selges 100 000 kr etter bruk av fem år.
Når man beregner avskrivningsbeløpet i hvert år, skal man trekker fra restverdien avskrivningsgrunnlag.
Avskrivningsgrunnlag = innkjøpsverdi – restverdi = 600 000 kr – 100 000 kr = 500 000 kr
Årets avskrivninger = (500 000 kr / 5 år) = 100 000 kr.
Det betyr at hvert år reduseres verdien av bilen 100 000 kr og dette debiteres i resultatregnskapet og samtidig krediteres balansekonto.
Er er beregning av bilens verdi starten av hvert år og slutten av hvert år og samtidig avskrivninger på hvert år. Eksemplet benyttet lineære avskrivning og avskrivningssummen er lik hvert år.
| År | IB verdi | Årets avskrivninger | UB verdi |
| 0 | 600 000 | ||
| 1 | 600 000 | 100 000 | 500 000 |
| 2 | 500 000 | 100 000 | 400 000 |
| 3 | 400 000 | 100 000 | 300 000 |
| 4 | 300 000 | 100 000 | 200 000 |
| 5 | 200 000 | 100 000 | 100 000 |
| Restverdi etter fem år = | 100 000 kr | ||
Det kan også presenteres slik avskrivinger, verdien av bilen og restverdi:
| År | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Bilens verdi starten av året | 600 000 | 500 000 | 400 000 | 300 000 | 200 000 |
| Årets avskrivninger | -100 000 | -100 000 | -100 000 | -100 000 | -100 000 |
| Bilens verdi i slutten av året | 500 000 | 400 000 | 300 000 | 200 000 | 100 000 |
Bokføring av avskrivninger
Når man bokfører avskrivninger, skal man debiteres avskrivningskonto og samtidig kreditere balanse konto. Beløpet blir samme, dvs. debet og kreditsummen blir likt.
| IB | Avskrivning | Balansen | ||
| År | Debet | Kredit | UB bilens verdi | |
| 1 | 600 000 | 100 000 | 100 000 | 500 000 |
| 2 | 500 000 | 100 000 | 100 000 | 400 000 |
| 3 | 400 000 | 100 000 | 100 000 | 300 000 |
| 4 | 300 000 | 100 000 | 100 000 | 200 000 |
| 5 | 200 000 | 100 000 | 100 000 | 100 000 |
Kontering eksempel avskrivninger:
| Debet | Kredit |
| 6010 | 1235 |
| 100 000 kr | 100 000 kr |
Salg av bruktbil og moms
Ifølge merverdiavgiftsloven er fritatt merverdiavgift ved salg av bruktbiler, og det betyr at hvis du skal selge bruktbiler, så trenger du ikke å beregne moms.
Men lover endre seg heletiden, derfor bør du sjekke merverdiavgiftsloven, hvis du selger bilen.
Inntekter som knytte til salg av bruktbiler skal føres som annen drifts inntekter. Det er skattepliktige inntekter, men motregnes mot balansen. Og kun beskattes differansen.
Dette kalles gevinst/taps konto og viser differansen mellom eiendelens balanseført verdi og salgssummen av eiendelen.
Oppsummering
Kjøp av varebiler med grønne skilter skal bedrifter får fradrag på inngående moms. Men for å få fradrag på inngående moms, må varebilen ha grønne skilter og klasse 2.
I tillegg må bedriften er registrert merverdiavgifts registeret. Og har omsetning som overstiger 50 000 kr i de siste 12 måneder.
Biler er en del av eiendeler og skal bokføres i balansen og samtidig avskrives i forhold til antall år som forventes at eiendeler skal benyttes.
