Avskrivninger handler om å dele verdien til eiendeler / innkjøpsverdien til eiendeler til antall forventet levetid. Ofte det dreier seg om å dele kjøpsprisen til antall år som vi mener eiendelen kan brukes og endring som skjer gjennom årene skal registreres i regnskapet. I regnskapsfaget er ikke innkjøp lik forbruk, derfor kommer begrepet avskrivning på plass.
Hvis du kjøper en bil som skal brukes flere år, det kreves at den skal aktiveres som eiendeler i balansen og avskrives dvs. reduseres verdien den delen som er brukt per år. Det finnes flere måter å avskrives på, men de to mest kjente som brukes i Norge er lineære avskrivninger (regnskapsmessige avskriving) og saldoavskrivning (skattemessige avskriving).
Lineær avskrivninger
Lineære avskrivninger er sentral å bruke finansregnskapet som også kalles resultatregnskapet, og det er det som grunnlaget for driftskostnadene i avskrivningene som kommer frem resultatregnskapet slutten av hvert enkelt år. Slutten av hvert år skal bedriften lage årsregnskap og den skal inkluderes alle kostnader inkludert avskrivninger, og disse avskrivningene legges grunn lineære avskrivninger.
Hvordan skal beregne lineær avskrivninger?
For å beregne lineær avskrivninger tar du innkjøpsverdi / på antall forventet levetid. For eksempel en bil er kjøpt 200 000 kr og antatt på levetid 5 år.
Da beregninger blir slik: 200 000 kr / 5 år = 40 000 kr per år
Eksempel 2
En bil som koster 300 000 kr og brukstid er 5 år
300 000 / 5 = 60 000 kr avskrives per år
Påkostninger skal aktiveres og legges til eiendeler slik økes eiendelens verdi.
NB! Påkostning av eiendeler skal legges til den nåverdien/tidspunkt verdiene til eiendeler og avskrives. Bygninger og store anleggsmaskiner er types som foregår påkostninger. Og det må skilles mellom vedlikehold og påkostninger. Vedlikehold skal ikke øke verdien til eiendelen, mens påkostninger vil øke verdien til eiendeler. Vedlikehold skal kostnadsføres som vanlig driftskostnader.
Saldoavskrivninger (skattemessige avskrivninger)
Saldo avskrivninger er en fast prosent avskrivning på eiendeler og brukes grunnlag av skatteberegning. Det vil si fradrag kostnader/reduksjon av eiendeler basert på saldoavskrivninger og ikke lineare avskrivninger. En annen forskjellen er også at saldoavskrivninger skal avskrives eiendeler hele året selv om den ble kjøpt i også desember i slutten av året og bare ble brukt eie manede. Mens lineare avskrivninger bare avskrives antall måneder eller år som er brukt. Eksempel hvis eiendeler ble kjøpt 01.12.2x år skal bare avskrives desember, og ikke hele året.
Hvordan skal bokføre avskrivninger?
Debet: avskrivingskonto
Kredit: eiendeler konto
Årlig avskriving
Debet: 6010
Kredit: 1235 varebiler
Debet: kostnad, dvs. den skal belastes driftskostnader
Kredit: reduksjon eiendeler siden/verdien.
Er det krav å bruke saldo og lineære avskrivninger?
Alle mellomstore og store selskaper er pliktig å benytte både lineære avskrivinger og saldoavskrivninger, og grunnen er å vise eiendelens riktige verdi. Men små foretak og ENK kan benytte skattemessige avskrivninger (saldoavskrivninger), og slipper å bruke lineæravskrivninger. Det er mange fordeler å bare bruke saldoavskrivninger hvis din bedrift oppfylle kravene for eksempel slipper man å beregne imidlertid forskjellen, men regnskapsmessige verdien vil alltid være fornuftig, og viser mer «rettvisende bilde»
I midlertidige forskjellen
Avskrivninger av eiendeler, varelager og kundefordringer er forskjell mellom regnskapsmessige avskrivninger (lineære avskrivninger) og skattemessige avskrivninger (saldo avskrivninger), og differansen som skal oppstå kalles i midlertidig forskjeller.
La oss ta eksempel 2 for å illustrere i midlertidige forskjeller mellom disse to avskrivningsmetoder.
En bil som koster 300 000 kr og brukstid er 5 år
300 000 / 5 = 60 000 kr avskrives per år
Dette eksempel viser at første året skal avskrives bilen lineært 60 000 kr.
Lineære: Verdien til eiendelen slutten av året = 300 000 – 60 000 = 240 000 kr.
Saldoavskrivninger = 300 000 * 24% = 72 000 kr. Dvs. saldo avskrives først året 72 000 kr.
Da saldo/skattemessige verdien til bilen = 300 000 kr – 72 000 kr = 228 000 kr
I midlertidige forskjeller blir slik med skattesatsen 22%.
Regnskapsmessige bilens verdi= 240 000 kr
-`Skattemessige bilens verdi = 228 000
I midlertidig forskjeller = 12000
Utsatt skatte fordeler 22% av = – 1440 kr
Bokføring:
Debet: 1079 utsatt skattefordeler
Kredit: 8620 endring utsatte fordeler
Tilbakeping: Skatteøkende midlertidige forskjeller - Regnskapskoden.no