Hva er Utsatt skattefordeler Og utsatt skattepliktig og hvordan beregne utsatt?

Utsatt skatt er regnskapsbegrep som brukes skatteberegning forskjellen mellom regnskapsmessige avskrivninger og skattemessige avskrivninger.

For å forstå utsatt skatt må du forstå ulike avskrivingsmetoder og regler som gjelder både regnskapsmessige og skattemessige avskrivninger. I tillegg må du forstå hvordan beregnes avskrivninger og midlertidige forskjeller.

Avskrivninger

Utsatt skatt oppstår på grunn av ulike avskrivningsmetoder. Finansregnskapet brukes lineære avskrivnings, men når beregnes skatt gis hensyn skattemessige avskrivninger.

Det betyr på årsregnskapet bedrifter må begge avskrivningsmetodene. Små selskaper kan bruke bare saldo avskrivninger om de vil, men alle andre selskaper må beregne verdien til eiendelen målt både lineært og saldo.

Vi skal vise eksempel på forskjellen mellom disse avskrivningsmetodene og hvordan oppstår forskjellen. Siden de ulike satse og framgangsmåter, så vil det oppstår i midlertidige forskjeller.

Midlertidig forskjeller

Midlertidige forskjeller er differansen mellom regnskapsmessige og skattemessige verdien av eiendelen slutten av året. Forskjellen viser differansen mellom regnskapsmessige avskrivninger og skattemessige avskrivning.

Vi skal vise eksempel senere, men la oss ta et lite eksempel her. La oss i en anleggsmidler slutten av året målt regnskapsmessige 100 000 kr, mens anleggsmidler verdien målt skattemessige er 80 000 kr. Det vil midlertidige forskjeller være 20 000 kr. Det betyr at vi har avskrevet mer i skattemessige enn regnskapsmessige 20 000 kr.

Dette kalles midlertidige, fordi forskjellen er ikke permanent, men i midlertidig, uansett bedriften får fradrag avskrivninger, men når skal få fradrag varier med dette utsatt skatt.

Utsatt skattepliktige:

Når regnskapsmessige verdien av anleggsmidlene per 31.12 er større enn skattemessige verdien av anleggsmidlene, vil oppstå utsatt skattepliktige. Fordi dette viser at skattemessige avskrivninger er større enn regnskapsmessige avskrivninger. Det betyr at vi har avskrevet mye skattemessige i forhold til regnskapsmessige avskrivninger.

Da utsatt skattepliktige bokføres i balansen som gjeld. Endring utsatt skatt korrigeres nest år, og spørsmålet er om det blir negative eller positive i midlertidige forskjeller.

Utsatt skattefordeler:

Når verdien av regnskapsmessige av anleggsmidler per 31.12 er mindre enn skattemessige betyr at det vil oppstå usatt skattefordeler. Fordi dette viser at vi har avskrevet anleggsmidlene mer regnskapsmessige enn skattemessige.

Utsatt skattefordeler bokføre som eiendeler spesielt som immaterielle eiendeler i balansen. Endringer korrigeres enten som økning eller reduksjon i balansen.

Eksempel beregning av utsatt skatt

Vi tar eksempel på en bil som skal brukes på fem år og innkjøpssummen er 500 000 kr. vi antar at bilens restverdi er null og avskrivninger på regnskapsmessige er lineære avskrivninger og skattemessige brukes saldo (prosent sats).

Lineære avskrivninger de første tre årene:

År	0	1	2	3
Varebilens IB	500 000	500 000	400 000	300 000
Årets avskrivninger	0	100 000	100 000	100 000
UB		400 000	300 000	200 000

Saldo avskrivninger de første tre årene:

År	0	1	2	3
Varebilens	500 000
Avskrivningssatsen		24 %	24 %	24 %
Årets avskrivninger	0	120 000	91 200	69 312
UB	500 000	380 000	288 800	219 488

Midlertidige forskjeller de tre første årene:

År	1	2	3
Regnskapsmessige	400 000	300 000	200 000
– Skattemessige	380 000	288 800	219 488
Midlertidige forskjeller	20 000	11 200	-19 488

Utsatt skatt, og endring både midlertidige og utsatt skatt (basert på skattesatsen 22%) slik blir det beregninger år 1 og 2.

	IB		UB	Endringer
Regnskapsmessige verdi	400 000		300 000
– Skattemessige verdi	380 000		288 800
Midlertidige forskjeller	20 000	–	11 200	8 800
Utsatt skatt (22%)	4400	–	2464	-1936

Som du ser så andre året utsatt skat redusert fra 4400 til 2464 kr og endringer er 1 936 som skal bokføres som endring utsatt/ reduksjon av utsatt skattepliktige. Endringer føres i resultatregnskapet og motpost mot utsatt skattepliktige i balansen.

Fremm til siste året, vil forskjellen oppstår, men korrigeres og til slummen vil summen av avskrevet skattemessige og regnskapsmessige være bilens innkjøpssum.

konklusjon

Utsatt skatt kan være enten utsatt skattepliktige (gjeld) eller utsatt skattefordeler (eiendeler) og dette oppstår på grunn av ulike avskrivningsbeløp.

Regnskapsmessige brukes lineære avskrivninger, mens skattemessige brukes saldo avskrivninger, da vil da oppstå midlertidige forskjeller som er grunnlag av beregning utsatt skatt.