Renter er en kostnad for å låne penger, og utbetales med avdrag ved en bestemt tid som ble avtalt mellom partnere. Avdrag er ikke kostnad, men utgift og påvirker bedriftens likviditet. Mens renter er kostnad og påvirker både bedriftens resultat og likviditet.
Hva er påløpte rentekostnader?
Påløpte renter er renter som ikke betalt enda, men påløpt og akkumulert og skal betales senere tidspunkt. Renter ofte utbetales kvartal, tertial eller annen avtalt tid. Dette handler om periodisering av renter eksempel slutten av året, perioderegnskap som kvartal og tertialt regnskap.
Da må vi bokføre påløpt renter i regnskapet, selv om bedriften har ikke fått faktura enda fra banken eller andre långivere. Påløpte renter da bokføres i regnskap slik kostnaden føres på tiden den tilhører.
Regnskapsloven § 4-1 (3.ledd) krever (sammenstillingsprinsippet) at utgifter skal kostnadsføres i samme periode som tilhørende inntekt. Tillegg Regnskapsloven § 4-1 (1.ledd) krever transaksjonsprinsippet): at transaksjoner skal regnskapsførers til verdien av vederlaget på transaksjonstidspunkt. På grunn av disse regelverket må vi periodisere påløpte renter i regnskapet, dvs. vi må bokføre som kostnad i regnskapet.
Bokføring påløpte renter
Renter er kostnad i regnskapet og skal debiteres ved bokføring av regnskapet. Men siden påløpte renter er en gjeld (ikke betalt) og periodiseres i regnskapet, bokfører vi som kortsiktig gjeld i balansen. Det betyr vi skal kreditere balansen (som gjeld) og debitere i regnskapet som kostnad i (finanskostnad).
Husk at det er to måter som kan periodiseres påløpte renter. En veie er kostnadsføre med engang og ikke reversere kostnadsføringen. Den andre veien er å bruke avsettes konto og reversere den bokført beløp og bokføre igjen rente kostnader når man har fått faktura fra leverandøren.
Her vises bokføring av påløpt renter som ikke reverseres senere tidspunkt:
| Debet | Kredit |
| 8150 | 2950 |
| Debet | Kredit |
| 2950 | 1920 |
Første bokføringen viser at rente kostnadsført (debet siden) og samtidig viser at den er ikke betalt enda og står som gjeld i balansen (kreditsiden). Den andre bokføringen viser at skyldig renter er utbetalt (debet) og samtidig beløpet er betalt fra banken (kredit). Da er det ferdig bokføringen og utbetalinger og ikke reverseres disse bokføringen igjen.
Bokføring av påløpt renter som reverseres senere tidspunkt (Avsetningskonto):
| Debet | Kredit | |||
| 8150 | 2960 | Debet | Kredit | |
| 2960 | 8150 | |||
Bokføring av inngående faktura som gjelder påløpt renter og utbetaling:
| Debet | Kredit | Debet | Kredit | |
| 8150 | 2950 | 2950 | 1920 | |
Hvorfor er det viktig å bokføre påløpte renter
1): Det er påbudt i forhold til regnskapsloven § 4-1: (1) og (3) ledd.
2): For å få fradrag på skatt (alle realisert kostnader kan gis fradrag)
3): Egen periodisk regnskapsrapport som kvartal og tertial regnskapsrapport.
Som du ser, så det er viktig å bokføre påløpte renter på regnskapet. Fordi loven krever å gjøre det, men også egen interneregnskapsanalyse.
Renter er finanskostnader og derfor ingen merverdiavgift behandling. Det betyr at det skal ikke beregnes merverdiavgift alle finanskostnader.
Konklusjon
Påløpte renter er rentekostnader som ikke forfall enda og er ikke registrert i regnskapet, men påløpt og er realisert kostnader. Da må vi bokføre i regnskap slik regnskapsloven krever. Men også dette er viktig internregnskapsanalyse og perioderegnskapsrapporter.