Moms som kalles også merverdiavgift er skatt som forbrukere må betale ved å kjøpe varer og tjenester. Moms er ikke kostnad for bedrifter, men de krever bare moms fra kjøpere på vegne av staten. Bedrifter som betalt mer moms enn det de har krevde fra forbrukere skal de få refundert fra staten. Vi skal vise hvordan beregne momsoppgjør.
Det betyr moms er kostnad for bedrifter, men de bare krever moms, og hvis de betaler mer enn det de har krevet skal de få refundert. Dette gjør at vi i privatpersoner betaler mer skatt enn de fleste bedrifter.
Men først må vi forklare litt mer dypt på ulike moms satser. Det er tre ulike moms satser, høy sats, middel sats (redusert sats), og lav sats. Her er de ulike moms satser i 2025.
| Merverdiavgift satser | |
| Alminnelige sats (de fleste næringer) | 25% |
| Næringsmidler (mat og drikke) | 15% |
| Persontransport, kinobilletter, utleie rom med mer | 12% |
De fleste næringer har høy sats som er 25% av produkt eller tjeneste pris, det betyr den som kjøper varer eller tjeneste skal betale skatt 25% av produkt prisen. Eksempel hvis du kjøper et produkt som kostnader 1000 kr før moms, da må du betale 1250 kr inkludert med moms. Som du ser varene med moms blir dyrere 25% enn varene netto pris som er 1000.
Mat og drikke har middel satse 15% (redusert) av varenes pris. Dette gjelder kun når mat og drikke kjøpes fra dagligvarebutikker. Men når mat og drikke serveres i en serveringsplass skal beregnes 25%, fordi skattemyndigheten sees ikke dette som mat og drikke, men servering også (som tjeneste), dvs. salg av tjeneste.
Persontransport, kinobilletter, utleie rom o.l. har lav sats med 12%. Disse bransjene har lavest moms sats, og dette bestemmes av stortinget.
Det finnes også varer som ikke beregnes moms og eksempel slike varer er eksport, bøker, aviser, bruktbiler og andre type varer og tjenester. Du kan se mer på dette merverdiavgiftsloven kapittel 6.
Hvordan beregne moms (dette gjelder de som selger varer og tjenester)?
De fleste regnskapsprogrammer beregne moms automatiske når du ligger på ordre, så du trenger ikke egentlig å beregne manuelt. Men det er lurt å vite hvordan gjøres dette på manuelt.
La oss si at du selger varer med 2000 kr eksklusive med moms. varene tilhører alminnelig sats, det vil si høy sats. Slik blir det beregninger av salget med moms.
| Enhetspris eks. moms | 2000 | kr |
| Moms. satsen 25% | 1,25 | |
| Sum Faktura beløp: | 2500 | kr |
Som du ser faktura beløpet inkludert med moms blir det 2500 kr. Fordi prisen blir dyrere 25% enn den opprinnelige netto prisen som var 2000 kr.
Eksempel moms beregninger mat og drikke som kjøpes dagligvarebutikk: Se beregninger i Excel som vises ovenfor.
| Enhetspris eks. moms | 1500 | kr |
| Moms. Satsen 15 % | 1,15 | |
| Sum Faktura beløp: | 1725 | kr |
Som du ser varenes sats, er redusert sats med 15%. Varenes netto pris er 1500 kr, da må vi gang med 1,15 for å finne beløpet inkludert med moms.
Eksempel beregning av moms med lav sats:
| Enhetspris eks. moms | 1000 | kr |
| Moms. Satsen 12 % | 1,12 | |
| Sum Faktura beløp: | 1120 | kr |
Som du ser varenes pris eksklusive moms var 1000 kr. Da må vi inkludere med moms ved fakturering eller ved salg med kontanter. Slik blir det: 1000 kr *1,12 = 1120 kr. Dette er varenes pris inkludert med moms.
Momsoppgjør (beregning av momsoppgjør)
| Utgående moms | – |
| Inngående moms | + |
| Momsoppgjør ((+) å betale), ((-) få refundert/goder) |
La oss vise eksempel på beregning av moms og oppstillingen av beregninger. Først starter vi utgående moms (moms som bedriften krevde fra kunder). Dette knytte til salgsinntekter. Da trekkes fra inngående moms, moms som knytte til kjøp av varer og tjenester. Det vil si moms som bedriften har betalt til sine leverandører. Slik blir det beregninger.
| Utgående moms | 50 000,00 |
| Inngående moms | 60 000,00 |
| Skyldig (+) / gode (-) | -10 000,00 |
Som eksemplet viser bedriften har gode 10 000 kr, fordi de er betalt mer 10 000 kr enn det de har krevde. Dette beløpet får de refundert fra skattemyndigheten.
Eksempel momsoppgjør som bedriften må betale:
| Utgående moms | 500 000,00 |
| Inngående moms | 400 000,00 |
| Skyldig (+) / gode (-) | 100 000,00 |
Eksemplet her viser at bedriften må betale 100 000 kr fordi de har krevde mer enn det de har betalt. Bedriften krevde moms fra kunder 500 000 kr, mens den betalt til leverandører 400 000 kr. Differansen viser 100 000 kr som bedriften må betale til skattemyndigheten.
Oppsummering
Moms er kostnad forbrukere og ikke bedrifter. Bedriften kun krever moms når de selger, og samtidig de betaler moms på sine kjøp via leverandører.
Da vil det trekkes utgående moms fra inngående moms, differansen blir enten gode eller skyldige. Bedrifter som har betalt mer enn det de har krevd, får de tilbakebetalt fra skattemyndigheten.
Mens hvis de har krevde mer moms enn det de har betalt til sine leverandører, må de betale til skattemyndigheten. Dette kalles momsoppgjør, og det vil vise enten gode eller skyldig beløp.