Bedriftens eiendeler klassifiseres som omløpsmidler og anleggsmidler. Anleggsmidler igjen deles varige driftsmidler, immaterielle og finansielle anleggsmidler.
Finansielle eiendeler kan omklassifiseres som omløpsmidler eller anleggsmidler.
Finansielle anleggsmidler er langsiktige og strategiske investeringer, som investering datterselskap, investering og lån til foretak i samme konsern, investering i aksjer og andeler, obligasjoner og andre fordringer.
Mens finansielle omløpsmidler er aksjer og andre kortsiktige investeringer som kan gi avkastning innen et år.
Hvordan skal klassifiseres finansielle eiendeler?
Klassifisering av finansielle eiendeler er viktig i forhold til vurderingsregler om regnskapsloven og dette gjelder når fremlegges årsregnskapet. Er finansielle eiendeler klassifiseres som omløpsmidler eller som anleggsmidler?
Og hva er vilkårene om finansielle eiendelene skal klassifiseres som omløpsmidler eller anleggsmidler?
Hensikten/formålet av eiendelens kjøp som bestemmer om den skal klassifiseres som omløpsmidler eller anleggsmidler. Er motivasjonen økonomiske grunn skal eiendelen klassifiseres som omløpsmidler.
Eksempel kjøp av aksjer og deretter salg av aksjene med høyre pris enn det du har kjøpt. Slike kjøp, og salg sees som hovedhensikten er økonomiske motivasjon, skal klassifiseres som omløpsmidler og vurderes etter regnskapsloven § 5-2 (den laveste av anskaffelseskost og virkelig verdi).
Hvis hensikten er strategiske grunn, også ikke finansielle grunner skal eiendelene klassifiseres som anleggsmidler.
Klassifisering av eiendeler og hva menes med anleggsmidler finner du på regnskapsloven § 5-1.
Ifølge regnskapsloven § 5-1 «Anleggsmidler er eiendeler bestemt varig eie eller bruk». I tillegg sier loven andre eiendeler er omløpsmidler.
Regnskapsloven også krever dersom hensikten med eiendeler endres, skal den omklassifiseres og samtidig gjøres vurderinger før klassifiseringen.
Finansielle eiendeler som er klassifisert som anleggsmidler skal vurderes etter regnskapsloven § 5-3 (anskaffelseskost/historiske kost).
Vurdering om Virkelig verdi eller anskaffelseskost
Finansielle eiendeler som er omløpsmidler, skal vurderes etter regnskapsloven 5-2 (laveste av anskaffelseskost og virkelig verdi).
I tillegg finansielle eiendeler skal vurderes virkelig verdi dersom:
- Er klassifisert som omløpsmidler
- inngår i en handelsportefølje med henblikk på videresalg,
- omsettes på børs, autorisert markedsplass eller tilsvarende regulert marked i utlandet, og
- har god eierspredning og likviditet. Regnskapsloven 5-8
Finansielle eiendeler som er anleggsmidler, skal vurderes etter regnskapsloven 5-3 (anskaffelseskost). Finansielle anleggsmidler skal aktiviseres i balansen og ved verdifall skal nedskrives til virkelig verdi.
Konklusjon
Finansielle eiendeler deles finansielle som er omløpsmidler og finansielle som er anleggsmidler. Klassifiseringen baseres på hensikten og har ulike vurderingsregler. De fleste investeringer kommer under omløpsmidler og vurderes etter regnskapsloven § 5-2 og finansielle markedsbasert vurderes etter RL § 5-8 (virkelig verdi).
De finansielle anleggsmidlene vurderes etter regnskapsloven 5-3 (anskaffelseskost). Hvis den bokført verdien er mindre enn virkelig verdi, skal finansielle anleggsmidlene nedskrives til virkelig jf. RL § 5-3. Nedskrivning skal reverseres når ikke lengre befinnes på plass.