Mange tror Skattekostnad = Resultat før skatt * skattesatsen. Men det er ikke slik i faktiske skatt beregning spesielt aksjeselskaper og andre store selskaper. Men hvordan vi skal finne skattekostnader og hva er betalbar skatt, og hvordan skal beregne betalbar skatt.
Begrep forklaring
Betalbar skatt kan forklares flere måter, men for å gjøre enklere er den skatten som beregnes fra skattepliktige inntekter. Det vil si hvis bedriften har skattepliktige inntekter/skattepliktige overskudd skal bedriften betale skatt. Hvis bedriften går underskudd skal ikke beregnes betalbar skatt, ikke betale skatt, men underskudd skal beregnes utsatt skatt (fremførbart underskudd).
For å beregne betalbar skatt må du beregne skattepliktige inntekter og beregningsmetoden er slik = (resultat før skatt +/- endring midlertidige forskjeller +/- permanente forskjeller) = skattepliktige inntekter.
Betalbar skatt = (skattepliktige inntekter* skattesatsen).
For å beregne betalbar skatt må du kjenne hvordan skal beregne midlertidige forskjeller og permanente forskjeller. Endring midlertidige forskjeller beregnes basert på forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige avskrivninger. Vi skal ikke gå her hvordan beregne avskrivninger de ulike vurderingsregler, men er enkelt om du har vært borte fra før. Permanente forskjeller knytte til fradragsrettigheten til noen kostnader (ikke gis fradrag) og inntekter som er skattefritt. Det er ikke komplisert, men du må huske i hvilken kostnadene og inntekter som skiller begge metodene.
Betalbar skatt og utsatt skatt
Betalbar skatt skal beregnes driftsinntekter og driftsresultat, men korrigeres endring midlertidige forskjeller og permanente forskjeller. Utsatt skatt er også beregnes fra midlertidige forskjeller og utsatt skatt skal balanse føres i regnskapet, og endringer utsatt skal skal enten krediteres eller debiteres i resultatregnskapet.
Utsatt skal balanseføres enten som eiendeler (utsatt skattefordeler) eller som gjeld (utsatt skattepliktig). Endring utsatt skatt skal enten krediteres (hvis den står som eiendeler) eller debiteres hvis den er utsatt skatteforpliktige.
Betalbar skatt og endelig skatt
Betalbar skatt skal er skatten bedriften beregner hvert år og skatteetaten sender fakturaer to ganger per år, og betales som forskudd. Men korrigeres høsten når skatteetaten gjennomgått skattemelding.
Hvis bedriften har betalt mindre skatt enn den skatten som myndigheten mener bedriften bør betaler, skal korrigeres neste år. Men de flest bedrifter beregne nesten omtrent som skatteetaten, men det er mulige å bomme estimering og beregning av betalbar skatt.
Endelig skatt er skatten bedriften betaler etter korriger med skattemelding. Endelig skatt skal vi vite høsten året etter den årets som gjelder skattekostnader. Eksempel endelig skatt på 2023, skal vi vite høsten 2024. Fordi skatteetaten må gjennomgå den skattemelding som bedriften sender til skatteetaten innen sommeren i året etter den året som gjelder i skattekostnader.
Eksempel beregning av betalbar skatt
Bedriften Handel AS hadde i 2023 resultat før skatt 600 000 kr.
Inngående på 2023 hadde selskapet i midlertidige forskjeller 2 000 000 kr, som gav oppgav til en utsatt skatt (skatteforpliktelse på 440 000 kr). på 2024 beregnet bedriften utsatt skatteforpliktelse som tilsvarer 550 000 kr. selskapet hadde ingen permanente forskjeller og ingen skattebom på 2023. Skattesatsen er 22%.
Svar følgende spørsmål:
a): Hva blir skattepliktig resultat 2024?
b): Hva blir betalbar skatt per 31.12.2024?
c): Hva blir årets resultatførte skattekostnad for 2024?
Løsning:
- Skattepliktig resultat
Beregning utsatt midlertidig forskjeller og utsatt skatt.
440 000 / 22% = 2 000 000 kr
550 000 / 22% = 2 500 000 kr
Midlertidig og utsatt skatt skjema:
| IB | UB | Endring | |
| RV (midlertidige) | 2 000 000 | 2 500 000 | -500 000 |
| SV | |||
| Utsatt 22% | 440 000 | 550 000 | 110 000 |
Skattepliktig resultat = resultat før +/- midlertidige forskjeller +/- permanente forskjeller
= 600 000 kr – 500 000 kr = 100 000 kr. Skattepliktig inntekter/resultat = 100 000 kr.
b): Betalbar skatt = skattepliktig inntekter*22% = 100 000 kr * 22% = 22 000 kr.
c): Årets skattekostnader = betalbar skatt +/- utsatt skatt = 22 000 kr + 110 000 kr = 132 000 kr.
konklusjon
Betalbar skatt er den skatten som beregnes den skattepliktig inntekter. Det er skatten som beregnes bedriftens overskudd. Men korrigeres noen kostnader og inntekter som ikke påvirker skatteberegning.