Bedrifter får fradrag inngående merverdiavgift ved kjøpe varer og tjenester, men det finnes unntak. Merverdiavgiftsloven definerer en rekke avgrenset fradragsretten og du kan finne merverdiavgiftsloven § 8-3 og § 8-4 disse kostnaden som bedrifter får ikke MVA fradrag.
Elektroniske kommunikasjon faller denne gruppen som bedriften får ikke MVA fradrag, jf. MVA-loven § 8-3 ledd d: som seir (kost til og naturalavlønning av virksomhetens innehaver, ledelse, ansatte og pensjonister) er avskåret fradragsretten. Hvis ansatte bare bruker fordelene dvs. telefon eller internett som arbeidsgiver dekker så det er arbeidsgiveren mister retten fradraget. Men hva med hvis ansatte bruker elektroniske kommunikasjon bade arbeid og privat.
Elektroniske kommunikasjon er naturalytelse og er skatte pliktige inntekter for arbeidstakeren og skal rapporteres til skattemyndigheten. Elektroniske kommunikasjon (telefon abonnement) som arbeidsgiver dekker skal føres som inntekt for den ansatte som får og skal beskattes etter sjablonregler. Og elektroniske kommunikasjon skal som årlig inntekt 4 392 kr den ansatte som får fordele. Tilsvarende per måned er lik 366 kr inntekt for elektroniske kommunikasjon. La oss si en ansatte har et skattekort per år med 33%, vi den ansatte beskattes 4 392 * 33% = 1 449,36 kr ekstra skatt ved fordelene som den ansatte får fra arbeidsgiveren.
Merverdiavgift og telefon abonnement som brukes både privat og arbeidstid i bedriften.
Hvis ansatte bruker både privat og arbeidstedet (bedriften/arbeidsplassen) får bedriften fradrag den delen som brukes i arbeidsplassen. Bedriften skal vurdere ved kjønn, ofte det ligger 70% til 80 % arbeidsplassen og resten til privat bruk.
Her er eksempel en bedrift som vurderer ansattes telefonbruk arbeidsplassen 80% og privat bruk 20%.
Bedriften har fått inngående faktura fra Telenor med sum beløpe inkludert MVA 3 186,67 kr.
For å bokføre riktig, må det skilles beløpet, et unntak MVA (null satse) og en med høy MVA satse.
Null sats (privat bruk) = 3 186,67 *20% = 637,334 kr
Høy satse MVA (bruk i arbeidsplassen/tid) = 3 186,67 – 637,33 = 2549,336 kr inkludert med MVA.
MVA fradragsdelen = 2549,336 * 25% = 637,334 kr
Oppsummering
Elektronisk kommunikasjon er naturalytelser og er skattepliktige inntekter for den ansatte som får, og tilsvarer årlig inntekter 4 392 kr, som månedlig blir 366 kr. Dette er uavhengige av faktisk forbruk for den enkelt ansatte. Bare privat bruk for eksempel internett/bredbånd hos ansatte for ikke bedriften MVA fradrag. Ved bruk både arbeidsplassen/tiden og privat skal bedriften får fradrag den delen som brukes bedriften som tilsvarer rundt 80%, men den enkelt bedrift må vurdere ved kjønn hvor mye deres ansatte bruker fordelene privat og arbeidstiden.
