Eksempel 1):
En bedrift hadde resultat før skatt 1 500 000kr. I resultat regnskapet belastet 80 000 kr ikke fradragsberettigede representasjonskostnader.
Utsatt skattefordeler i inngående balansen var 25 000 kr.
Årets skattesats er 25%.
Skattemessige og regnskapsmessige verdi 31.12×2 for ulike regnskapsposter ser øvrig slik ut:
a): Beregne utsatt skatt (fordeler / forpliktelser)
b): Beregne betalbar skatt 31.12×2?
c): Beregne selskapets skattekostnad/ årets skattekostnad 31.12.×2?
d): Beregne årets resultat etter skatt?
Løsning:
a): For å beregne i midlertidige forskjeller må vi trekke regnskapsmessige verdi for skattemessige verdi beløpet. Da finner vi i midlertidige forskjeller. For å beregne utsatt skatt, vi skal gange i midlertidige beløpet på skattesatsen. Da finner vi utsatt skatt. Men for å beregne betalbar skatt og årets skatt kostnader, trenger vi endring i midlertidige forskjeller og endring utsatt skatt.
| Regnskapsmessige | ||||
| Kundefordringer | 3 100 000 | |||
| Varebeholdning | 2 500 000 | |||
| Driftsmidler | 3 000 000 | |||
| Avsetning forpliktelser | -50 000 | |||
| Sum | 8 550 000 | |||
| – | ||||
| Skattemessig verdi | ||||
| Kundefordringer | 3 250 000 | |||
| Varebeholdning | 2 550 000 | |||
| Driftsmidler | 2 650 000 | |||
| Avsetning forpliktelser | ||||
| Sum | 8 450 000 | |||
| IB | Endring | |||
| -100000 | – | I midlertidige forskjeller | 100 000 | -200 000 |
| -25000 | – | utsatt skatt | 25000 | 50000 |
b): For å beregne betalbar skatt, trenger først å finne skattepliktige overskudd/inntekter. Da må vi legge til kostnadene som ikke gis fradrag i skattemessig, og samtidig korrigere endring i midlertidige forskjeller.
Resultat før skatt 1 500 000 kr
+ representasjon 80 000 kr
Endring midlertidige -200 000
= Skattepliktige overskudd 1 380 000 kr.
Betalbar skatt = 1 380 000 * 25% = 345 000 kr.
c): årets skattekostnad finner vi å summere betalbar skatt og endring utsatt skatt.
Årets skattekostnader = (betalbarskatt +/- endring utsatt skatt)
= 345 000 kr + 50 000kr = 395 000 kr.
d): Årets resultat etter skatt = 1105000 kr.
