Årets skattekostnader for aksjeselskaper består av betalbar skatt og utsatt skatt. Og for å beregne betalbar skatt og årets skattekostnad det brukes formel som vi skal vise her. Betalbar skatt er skattekostnader som knytte til skattepliktige inntekter/skattepliktige overskudd.

Utsatt skatt kan være enten utsatt skattegjeld eller utsatt skattefordeler. Endring utsatt er en del av årets skattekostnader.

Utsatt skattepliktige (utsatt skattegjeld) oppstår når regnskapsmessige verdi er større enn skattemessige. Mens utsatt skattefordeler oppstår når regnskapsmessige er mindre enn skattemessige. Se også denne artikkelen som handler om skatteøkende midlertidige forskjeller.

Betalbar skatt

Betalbar skatt = skattepliktige resultat * 22%

Skattepliktige inntekter/resultat = (resultatfør skatt +/- endring midlertidige forskjeller +/- permanente forskjeller)

Eksempel en bedrift som har resultat før skatt = 500 000 kr og endring midlertidige forskjeller = – 43 500 kr.

Skattepliktige resultat = (500 000 kr – 43 500 kr) = 456 500 kr.

Betalbar skatt = 456 500 kr * 22% = 100430 kr

Underskudd og betalbar skatt

Hvis bedriften gikk under skal ikke beregnes betalbar skatt, og betalbar skatt skal være lik null. Fordi betalbar skatt beregnes kun skattepliktige overskudd. Negative skattepliktige inntekt vil fører skattepliktige fordeler.

Skattepliktige fordeler på negative skattepliktige inntekt = negative skattepliktige resultat * 22% = utsatt skattefordeler

Årets skattekostnader

Skattekostnader = betalbar skatt +/- endring utsatt skatt. La oss si at bedriften hadde endring utsatt skatt på 9 570 kr.

Årets kostnader = (betalbar skatt +/- endring utsatt skatt) = (100430 kr + 9570 kr) = 110 000 kr.

Men husk bedriften skal kun betale 100430 kr i år som skatt, mens resten er utsatt skatt som kalles også skatteøkende. Utsatt skatt skal betales senere tidspunkt, når regnskapsmessige er mindre enn skattemessige.

Når man har både utsatt skattepliktige fordeler på grunn negative resultat og positive midlertidige forskjeller på grunn avskrivninger kan årets kostnad skrive slik:

Betalbar skatt

Endring utsatt skattefordeler (-)

Endring utsatt skattepliktige (+)

= årets skattekostnader

Oppsummering

Årets skattekostnad består av betalbar skatt og endring utsatt skatt. For å beregne betalbar skatt og utsatt skatt må man også beregne midlertidige forskjeller.

Midlertidige forskjeller oppstår på grunn av forskjellige verdi vurderinger mellom regnskapsmessige og skattemessige.

Eksempel midlertidige forskjeller på regnskapsmessige og skattemesige verdi: