Eiendeler som har økonomisk levetid, skal avskrives til en fornuftig avskrivningsplan jf. Regnskapsloven§ 5-3-2. De flest anleggsmidler har økonomisk levetid, og bruk av anleggsmidlene skal avskrives for å kostnadsføre innkjøpsverdien.
Men det finnes anleggsmidler som ikke skal avskrives, og disse kalles (ikke-avskrivbare driftsmidler). Det er flere typer slik eiendeler, men den meste kjent er tomter. Tomer kan ikke avskrives, siden tomter ikke sliter ved bruk, og ikke har økonomisk levetid, skal ikke avskrives.
Siden tomter har ikke økonomisk levetid, og tomter skal alltid vurderes etter anskaffelseskost. Det betyr hvis du har kjøpt et tomt på 500 000 kr, skal alltid verdien være 500 000 kr fremm til du selger. Når du selger beregner du gevinsten eller tap, da blir det enten gevinst (skattepliktig inntekter) eller tap (fradragsberettigede kostnader).
Det finnes andre regnskapsstandard eksempel internasjonale regnskapsstandard som tillater å vurdere eksempel eiendom og mange andre eiendeler til virkelig verdi (oppskrivning/markedsverdi). Men regnskapsloven er ikke tillat å vurdere anleggsmidler til virkelig verdi (oppskrivning) før de er realisert. Anleggsmidler kan nedskrives, dette gjelder også tomter, men det er ikke tillat å vurdere virkelig som er større enn innkjøpsverdien. Men som sagt, de børsnotert selskaper kan bruke internasjonale regnskapsstandarder (IFRS), som er fleksible enn regnskapsloven.
Det finnes unntak på dette, og det er aksjer for de børsnotertselskaper, som kan vurderes til virkelig verdi jf. Regnskapsloven § 5-8.
Men det er ikke bare tomter, som skal ikke avskrives. Fast eiendom som eieren benytter, men tilhører bedrifter heller kan ikke avskrives. Verdien av bygget skal alltid være anskaffelseskost frem salget.
Gevinst og tap på ikke-avskrivbar driftsmidler
Gevinst og tap på ikke avskrivbar driftsmidler skal behandles samme måte som andre driftsmidler. Dette krever regnskapsloven § 14-53, og gevinst skal beskattes, mens tap fradragsføres ved realisasjon.
Det kreves realisasjon når det gjelder inntektsføring gevinst eller kostnadsføring ved tap. Og som sagt ikke-avskrivbar driftsmidler skal alltid vurderes anskaffelseskosten/innkjøpsverdien, unntak om det har skjedd nedskrivninger.
Eksempel ikke-avskrivbar driftsmidler:
Regnskapsloven og skatteloven er forskjellige regler når det gjelder i hvilke eiendeler som kan avskrives og ikke avskrives. Her er noen eksempler på som eiendeler som skatteloven tillater ikke å avskrive på.
- Tomter
- Boliger (noen boliger)
- Kunst
- Finansielle eiendeler (aksjer, obligasjoner)
- En del av immaterielle eiendeler
Konklusjon
Ikke-avskrivbar driftsmidler er anleggsmidler som kan ikke avskrives, og dette gjelder spesielt saldo avskrivninger. Disse anleggsmidlene kan ikke avskrives fordi de har ikke levetid og har ingen verdifall ved bruk.
Tomter er eksempel på anleggsmidler som ikke avskrives ifølge både regnskapsloven og skatteloven. Og grunnen er ar tomter har ikke økonomisk levetid. Men husk, disse anleggsmidler kan nedskrives, selv om de kan ikke avskrive.