Permanente forskjeller er forskjeller som oppstår på grunn av forskjellige regler på skatteloven og regnskapsloven når det gjelder skatt på (inntekter) og fradragsretten på (kostnader).
Finansregnskapet utarbeides etter regnskapsloven og alle komponenter på årsregnskap basert på regnskapsloven. Men selskaper må også forhold seg til skatteloven.
Finansregnskapet alle inntekter føres som inntekter og alle kostnader føres som kostnader. Det betyr resultatregnskapet på slutten av året inkluderes med alle inntekter og kostnader. Men bedrifter betaler skatt på overskuddet og skatteberegninger basert på skatteloven. Da vil det oppstår forskjeller, fordi skatteloven har andre formål enn regnskapsloven.
Permanente forskjeller er eksempel og er forskjellen er permanente og ikke korrigeres senere tid punkt. Men hvorfor oppstår permanente forskjeller?
Skattefri inntekter og ikke fradragsberettigede kostnader (årsaken
Permanente forskjeller oppstår fordi noen inntekter er skattefri inntekter, men inkluderes resultatregnskap. Samtidig noen kostnader inkluderes resultatregnskap, men gis ikke fradrag på skatt disse kostnadene. Da må korrigeres når beregnes betalbar skatt.
Som sagt, bedriftens resultatregnskap utarbeides etter regnskapsloven og tas med årets inntekter og kostnader, uansett formålet med kostnader og kilder av inntekter.
Men skatteloven har sine egne grenser og bedrifter må forholde seg til disse regler. Forskjellen korrigeres når avsettes betalbar skatt og beregninger gis hensyn både regnskapsloven og skatteloven.
Det betyr eksempel kostnad som belastet resultatregnskapet, men ikke gis fradrag skal tilbakeføres, siden bedriften får ikke fradrag. Motsetning på dette, inntekter som er skattefri skal trekke fra skatteberegning grunnlag, siden disse inntektene er skattefri inntekter. Vi skal vise her et eksempel på permanente forskjeller beregninger. Men først viser vi noen eksempler på skattefri inntekter og ikke fradragsberettigede kostnader.
Skattefri inntekter
- Aksje gevinst (kjøp og salg av aksjer)
- Utbytte fra datterselskap
- Renter på mer betalt skatt og avgift
Ikke fradragsberettigede kostnader (kostnader som ikke gis fradrag på skatt)
- Bruk av Kontanter som er større en 10 000 kr
- Representasjon
- Privat bruk
- Alle kostnader som er ikke relevant på virksomheten
- Skattedirektoratet har sine egne vurderinger om enkelt sak
Som du ser, det er forskjellige resultat grunnlag når beregnes driftsresultat basert på regnskapsloven og når beregnes driftsresultat basert på årets skattekostnader.
Skatteloven trekkes fra inntekter som er skattefri, mens tilbakeføres kostnader som ikke gis fradrag på skatt.
Eksempel på permanente forskjeller
Eksempel på resultatregnskap basert på finansregnskap også regnskapsloven. La oss si at denne eksempelen at driftsresultat inkludert med 200 kr skattefri inntekter og 300 kr ikke fradragsberettigede kostnader. Skattesatsen antas å være 22% av resultat.
| Salgsinntekter | 27 786,00 |
| Sum driftsinntekter | 27 786,00 |
| Varekostnad | 16 210,00 |
| Lønnskostnad | 7 500,00 |
| Avskrivninger | 55,00 |
| Andre driftskostnad | 3 418,00 |
| sum driftskostnader | 27 183,00 |
| Driftsresultat | 603,00 |
| Sum finansinntekter | 4,00 |
| Sum finanskostnader | 24,00 |
| Resultat før skatt | 583,00 |
Nå fokuserer vi kun permanente forskjeller. I dette eksemplet finnes også midlertidige forskjeller siden bedriften har avskrivninger, men vi kun fokusere nå permanente forskjeller.
Regnskapsmessige skattekostnader uten hensyn andre regler = 583 * 22 = 128 kr
Korrigering permanente forskjeller = resultatfør skatt +/- permanente forskjeller = grunnlag skatte beregninger.
Skattemessige beregninger = 583 -200 + 300 = 683 kr * 22% = 150 kr
Som du ser, så etter korrigering skattekostnader har økte fra 128 kr til 150 kr og dette skyldes permanente forskjeller.
Resultatregnskapet inkludert med 300 som er kostnader, men som ikke gis fradrag på skatt. Dette beløpet er større enn det skattefri inntekter 200 kr som vi trukket ved korrigeringer, derfor skattepliktige overskuddet er større enn bedriften overskuddet på resultatregnskapet. Tabellen her viser forskjellen mellom skattemessige og regnskapsmessige resultat før skattekostnader.
| Resultatfør skatt på årsresultat | 583 kr |
| Skattepliktige inntekter | 683 kr |
Permanente forskjeller skal ikke korrigeres senere tidspunkt, men er permanente og bedriften får ikke korrigere senere tidspunkt enn året den oppstår. Mens midlertidige forskjeller er justeringer som korrigere senere årene som kommer og bedriften får fradrag, men tidshorisonten som varier.
Midlertidige forskjeller
Midlertidige forskjeller er den andre forskjeller som oppstår på grunn av forskjellige avskrivningsmetoder. Regnskapsmessige avskrivninger og skattemessige avskrivninger har ulike framgangsmåter og derfor det oppstår forskjellige avskrivningsbeløp.
Når det oppstår midlertidige forskjeller, vil det føre utsatt skatt (utsatt skattepliktige eller utsatt skattefordeler). Endring utsatt skal enten krediteres eller debiteres på balansen.
Midlertidige forskjeller oppstår ulike avskrivninger, men utsatt skatt kan også oppstå fremføring av underskudd på tidligere år. konklusjon
Permanente forskjeller er forskjeller som oppstår på beregning av skatt og resultat på finansregnskapet. Forskjellen skyldes på inntekter som er ikke skattepliktige og kostnader som ikke gis fradrag.
Da vil regnskapsmessige resultat før og skattemessige resultat før skatt være to forskjellige resultat.
Men bedrifter skal forholde seg til begge lovene og avsettes riktig skatt ved årsoppgjør og før levering av årsregnskapet.
Som sagt tidligere permanente forskjeller er permanente og skal ikke endres senere tidspunkt. Bedriften må korrigere forskjellen året som oppstår forskjellen. Mens midlertidige forskjeller er i midlertidige å korrigere senere tidspunkt.
