Saldoavskrivninger er skattemessige avskrivninger og ansattes kan hentes både skatteloven og skatteetaten nettsiden. Satsen bestemmes av stortinget og skattemyndigheten iverksetter dette i praksis.
Avskrivningssatser finner du skatteetaten eller her vår nettside, men anbefaler vi skatteetaten nettsiden, siden de opptrer avskrivningssatsene i enkelt år.
Saldogrupper
Saldoavskrivninger fordeles ulike grupper for de ulike anleggsmidler. Og grunnen er at ulike anleggsmidler har ulike avskrivningssatser derfor samler de ulike anleggsmidler som har samme sats på en gruppe.
Saldoavskrivning formel
Saldoavskrivning = (verdier av anleggsmiddel * avskrivningssats)
Verdien anleggsmiddel er anskaffelseskost til anleggsmiddel eller inngangsverdien av anleggsmiddel i starten av året.
La oss si at innkjøpsverdien av anleggsmiddel = 300 000 kr. og anleggsmiddel tilhører saldogruppe C, avskrivningssats (24%) per år.
| Anleggsmiddel anskaffelseskost | 300 000 |
| Avskrivningssats | 24 % |
| Årets avskrivninger | 72 000 |
| UB verdien av anleggsmiddel | 228 000 |
Eksempel beregning av saldoavskrivninger
- Anskaffelseskost = 100 000 kr
- Avskrivningssats = 30%
- Avskrivningsmetode (saldoavskrivninger)
- Levetiden 5 år
Beregne avskrivninger per år, inngangsverdien og utgangsverdien av hvert år?
| År | IB verdi | Årets avskrivninger (30%) | UB verdi |
| 1 | 100 000 | 30 000 | 70 000 |
| 2 | 70 000 | 21 000 | 49 000 |
| 3 | 49 000 | 14 700 | 34 300 |
| 4 | 34 300 | 10 290 | 24 010 |
| 5 | 24 010 | 7 203 | 16 807 |
Årets avskrivninger = inngangsverdien (IB) av anleggsmiddel * avskrivningssats
Verdien anleggsmiddel i slutten av året (UB verdien) = Inngangsverdien – årets avskrivninger. Eksempel starten av først året verdien av anleggsmiddel var 100 000 kr. Mens slutten av året hadde anleggsmiddel en verdi med 70 000 kr. Differansen er årets avskrivninger som er 30 000 kr.
Hva er avskrivninger og hvordan påvirker ette i regnskap
Avskrivninger er kostnader som føres i regnskapet i form av verdi reduksjon av anleggsmidler. Anleggsmidler som har økonomisk levetid, dvs. skal benyttes over flere år skal aktiveres. Innkjøpsutgifter skal ikke kostnadsføres med engang, men fordeles over antall år som skal brukes anleggsmiddel.
Hvis en bedrifter kjøper en bil på 500 000 kr, skal ikke kostnadsføre regnskapet samme året som bil kjøpet skjer. Men aktiveres (balanseføres i regnskapet). Og deretter fordeles antall år som skal benyttes bilen.
Det finnes to forskjellige avskrivninger, lineære avskrivninger og saldoavskrivninger. Større selskaper må benytte begge metoder, men små selskaper kan velge å bruke saldoavskrivninger. Her viser vi beregning av lineære avskrivninger og saldoavskrivninger på bilen som vi har nevnt ovenfor. Brukes tiden av bilen er 5 år og avskrivninger vises både lineære og saldo avskrivninger.
| År | IB verdi | Årets avskrivninger (24%) | UB verdi |
| 1 | 500 000 | 120 000 | 380 000 |
| 2 | 380 000 | 91 200 | 288 800 |
| 3 | 288 800 | 69 312 | 219 488 |
| 4 | 219 488 | 52 677 | 166 811 |
| 5 | 166 811 | 40 035 | 126 776 |
| År | IB verdi | Lineære avskrivninger | UB verdi |
| 1 | 500 000 | 100 000 | 400 000 |
| 2 | 400 000 | 100 000 | 300 000 |
| 3 | 300 000 | 100 000 | 200 000 |
| 4 | 200 000 | 100 000 | 100 000 |
| 5 | 100 000 | 100 000 | 0 |
Midlertidige forskjeller:
Regnskapsmessige avskrivninger (lineære avskrivninger) og skattemessige avskrivinger (saldo) har ulike avskrivningsbeløp i hvert år. Dette ser du på eksempelet som vises her, og differansen som fører dette skaper det som kalles midlertidige forskjeller.
Her er eksempel midlertidige forskjeller som gjelder avskrivninger som vi vist ovenfor.
| År | Lineære avskrivninger | Saldo avskrivninger | Midlertidige forskjeller |
| 1 | 400 000 | 380 000 | 20 000 |
| 2 | 300 000 | 288 800 | 11 200 |
| 3 | 200 000 | 219 488 | -19 488 |
| 4 | 100 000 | 166 811 | -66 811 |
| 5 | 0 | 126 776 | -126 776 |
Oppsummering
Saldoavskrivning formel = verdien av anleggsmiddel * avskrivningssats.
Saldoavskrivninger kalles også skattemessige avskrivninger og satsen finner du på skatteetaten nettsiden og skatteloven.
Det finnes to forskjellige avskrivninger, saldoavskrivninger og lineære avskrivninger. Lineære avskrivninger kalles også regnskapsmessige avskrivninger, mens saldoavskrivninger kalles skattemessige avskrivninger.
Differansen mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier kalles midlertidige forskjeller. Dette vil fører det som kalles utsatt skattegjeld eller utsatt skattefordeler.
Hvis regnskapsmessige verdier er større enn skattemessige (vil føre utsatt skattegjeld)
Mens hvis regnskapsmessige er mindre enn skattemessige (vil føre utsatt skattepliktige)
