Dersom arbeidsgiver dekker arbeidstakerens private kostnader, for eksempel internett, husholdningsutgifter eller feriereiser, skal hele kostnadsbeløpet beskattes. Det betyr hvis arbeidsgiver gir ansatte fordeler som er ikke relevant jobben skal innberettes og beskattes hele beløpet for arbeidstakeren. Men andre typer utgiftsgodtgjørelser, for eksempel dekning av kostnader i forbindelse med tjenestereiser det skal fordeles både ved privat bruk og tjeneste bruk. Det vil si det skal vurderes hvor mye godtgjørelsen har gått med tjenesten og hvor mye som brukt uten for tjenesten.
De to mest kjente utgiftsgodtgjørelser er bilgodtgjørelse og diettgodtgjørelse. Når ansatte bruker sin bil for utføre tjeneste reiser uten for fast arbeidsplassen, kan ansatte krever bilgodtgjørelse, og eventuelt diettgodtgjørelser. Det er forskjellige regler rundt dette og det ulike praksiser i forhold til enkelt arbeidsgiver. Men det er to ulike metoder som brukes for både bilgodtgjørelser og diettgodtgjørelser. Den første er statens reiseregulativ (statens satse) som brukes ansatte i offentlige og kommunale som bilgodtgjørelser og skattedirektoratet (skattefri satser). Differansen mellom statens satser og skattedirektoratet satser skal være overskudd og skattepliktige inntekt.
Statens satser i 2024 = 4,90 kr /km
Skattefri satser i 2024 = 3,50 kr /km
La oss si en ansatte har kjørt en tjenestereise på tur/retur 400 km ved bruk av sin egen bil. Hvordan blir beregning av km godtgjørelser/bilgodt? Hva blir det skattepliktige overskudd hos den ansatte?
Statens sats = 4,90 kr * 400 km = 1960 kr
Skattefri satser = 3,50 kr * 400 km = 1400 kr
Differansen er skattepliktige overskudd = 560 kr
Disse skal innberettes og beskattes for ansatte.
Mange arbeidsgivere i private sektoren bruker også statens satser og da vil det oppstå differansen som er naturlig overskudd, siden statens satser større enn den skattefri satser. Hvis arbeidsgiver satser som er lavere enn skattefri satser, betyr negative resultat og skal den ansatte for fradrag den delen som gikk underskudd. La oss si at arbeidsgiver mener at vil dekke 2 kr/km, da vil oppstå -1,50 kr per km som ansatte får skatte fradrag når lønna utbetales.
Det samme gjelder diettgodtgjørelser, det er ulike satser mellom disse metodene. Men arbeidsgiver kan velge andre metoder og satser, men det må forholdes skattefri satser, og beløpet som overstiger dette skal beskattes for den ansatte som får fordelen.
Nettside for skattedirektoratet (skattefri satser)
