Hva er Representasjonskostnader?

Representasjonskostnader er kostnader som knytte til relasjonsbygging, salgsmøter, kundemøter og andre kostnader i forbindelse med strategiske og samarbeidspartnere.

Formålet med representasjon er å bygge relasjoner til eksterne kunder og andre relevante samarbeidspartnere som vil gi fremtidige fordeler til bedriften.

Representasjonskostnader er en del av salgs og markedskostnader, fordi hensikten med slike kostnader er å bygge kunderelasjoner, slik man kan selge mer i etter hvert.

Eksempel typiske representasjonskostnader er restaurant besøk med kunder, ta med kunder møte i en kaffe, reisekostnader, overnatting og andre utgifter som knytte til kundebesøk/kundemøte.

Representasjonskostnader kan også være salgsmøter, kostnader som knytte til møter med eksterne interessenter, hvor bedriften diskuterer strategiske mål.

Eksempel typer av kostnader som kan sees som representasjon

• Måltider forretningsforbindelser
• Gave til kunder (rimelig gave)
• Arrangementer som har en forretningsmessig hensikt, eksempel messer
• Overnattingskostnader som knytte til kunder og leverandører

Representasjonskostnader deles representasjonskostnader med fradragsberettiget og representasjonskostnader ikke fradragsberettiget.

Her skal vi forklare forskjellen mellom representasjonskostnader med fradragsberettiget og representasjonskostnader ikke fradragsberettiget,

Representasjon fradragsberettiget

Representasjonskostnader med fradragsberettiget er kostnader som bedrifter kan kostnadsføre både regnskapsmessige og skattemessige. Det betyr at bedrifter får kostnadene på fradrag på skatteberegning.

På regnskapsmessige alle kostnader skal resultatføres, dvs. kostnadsføre på regnskapet både fradragsberettiget kostnader og ikke fradragsberettiget kostnader.

Men skattemessige har andre regler som sier at en del av bestemt kostnader får ikke bedrifter fradrag, eksempel representasjonskostnader ikke fradragsberettiget.

Representasjonskostnader med fradragsberettiget er kostnader som bedrifter kostnadsføre ved skatteberegning. Det betyr skattemessige er enige med regnskapsmessige, derfor det skjer ikke noe permanente forskjeller.

Eksempel hvis bedriften hadde resultatfør skatt 500 000 kr, skal skattegrunnlag blir 500 000 kr. Kun ved hensyn representasjonskostnader, ingen permanente forskjeller, siden alle kostnadene er fradragsberettiget.

Representasjon ikke fradragsberettiget

Representasjonskostnader ikke fradragsberettiget er representasjonskostnader som bedrifter får ikke fradrag på skatt. Selv om bedriften kostnadsført på regnskapsmessige disse kostnadene, må legges tilbake når man beregner betalbar skatt.

Og grunnen er at skatteloven sier at disse kostnadene sees ikke som fradragsberettiget.

Eksempel kostnader som inngår representasjon ikke fradragsberettiget:

• Kjøp av alkohol, spesielt brennevin / servering mat med brennevin
• Dyre gaver
• Luksusreiser
• Kostnader som ikke knytte til direkte med forretningsforbindelse

Eksempel en bedrift hadde resultat før skatt 500 000 kr, årets kostnader inkludert med 100 000 kr representasjonskostnader ikke fradragsberettiget.

Skattegrunnlag blir det = (500 000 kr + 100 000 kr) = 600 000 kr. Fordi skattemessige tillater ikke å kostnadsføre representasjonskostnader ikke fradragsberettiget på beregning av skatt.

Bedriften kan kostnadsføre på regnskapsmessige, men når man beregner skatt, må man korrigere (tilbakeføres kostnadene) det som kalles permanente forskjeller.

Permanente forskjeller er forskjellige regler mellom regnskapsmessige og skattemessige i en del av inntekter og kostnader. De skal korrigeres kun når beregnes skatt, men regnskapsmessige har ingen påvirkninger.

På regnskapsmessige alle inntekter og kostnader skal resultatføres på regnskapet, men når man beregner skatt må man korrigere slik man beregner riktig skatt.

Skattemessige behandling av representasjon

Skatteloven sier at representasjon er ikke fradragsberettiget kostnader. Men likevel tillater skattemyndigheten at en del av representasjonskostnader kan gis fradrag hvis det oppfylles en del vilkår.

Hovedregel er at det gis ikke fradrag på representasjon jf. Skatteloven § 6-21. Men ifølge både skatteloven og skattemyndigheten en del av representasjonskostnader kan føres fradrag, hvis det er snakkes om begrensning beløp per person som bestemmes av skattemyndigheten.

I tillegg kostnadene må ikke være de kostnadene som ikke gis fradrag på skatt. Du kan lese mer om dette skatteloven § 6-21.

MVA og representasjon

Bedriften får ikke MVA fradrag på inngående fakturaer som knytte til representasjon. Dette gjelder kostnader som knytte til mat og drikke og andre ting som man kan spise eller drikke. Det betyr alt som man spise og drikketr får ikke bedriften fradrag moms på inngående fakturaer.

Slike inngående moms føres som kostnad. Det betyr hele faktura summen føres som kostnad og moms kode som brukes for å bokføre er null.

Bedrifter kan få fradrag inngående moms hvis kostnadene knytte til overnatting.

Velferdstiltak på internt er ikke representasjon (velferdstiltak på ansatte)

Kostnader på egen ansatte er ikke representasjon, slike kostnader er velferdstiltak. Bedriften får fradrag som vanlig kostnader.

Kostnader som knytte til velferdstiltak bokføres som personalekostnader, og ikke som salgskostnader.

Velferdskostnader som knytte til mat og drikke får ikke bedriften fradrag på inngående moms. Men kostnadene får bedriften fradrag og hele faktura summen føre som kostnad.

Hvordan skal bokføres representasjonskostnader?

Representasjonskostnader skal debiteres kostnadskonto 73-kontoer. I hvilken konto som skal bokføres avhengige av kostnadstyper. Representasjonskostnader med fradragsberettiget bokføres 7350 og krediteres enten banken eller leverandørreskontro.

Representasjon ikke fradragsberettiget bokføres 7360 og samtidig krediteres enten banken eller leverandørreskontro. Slik skal bokføres representasjonskostnader:

Bokføring av representasjonskostnad med fradragsberettiget:

Bokføring av representasjonskostnad ikke fradragsberettiget:

Som alle andre kostnader, representasjonskostnader debiteres i kostnader og samtidig krediteres banken hvis bedriften betaler ved transaksjonstidspunkt.

Hvis bedriften har fått faktura fra leverandører skal faktura bokføres under den respektive leverandøren. Det betyr debet 7360 og kredit på leverandørreskontro.

Når faktura er betalt til leverandøren, skal beløpet debiteres leverandørreskontro og samtidig krediteres banken.

Bokføring av utbetaling av faktura:

Oppsummering

Representasjonskostnad er utgifter en virksomhet har i forbindelse med forretningsforbindelse som kundemøter, salgsmøter, og eksterne interessenter.

Representasjonskostnader kan være både fradragsberettiget og ikke fradragsberettiget kostnader.

Representasjonskostnader med fradrag får bedriften fradrag kostnadene med skatteberegning. Mens representasjons ikke fradragsberettiget får ikke bedriften fradrag på skatteberegning. Det betyr kostnadene skal tilbakeføres når man beregner skatt.