Bedrifter får fradrag inngående moms også merverdiavgift som knyttet til kjøp av varer og tjenester i bedriften. Inngående merverdiavgift menes moms som bedriften betaler ved kjøp av varer og tjenester. Det som er vanlig er å få fradrag inngående moms, dvs. MVA skal ikke være kostnad for bedriften. Når bedriften selger, så bedriften fakturer med moms. Og bedriften sender MVA melding 6 ganger per år kalles også 6 terminer.
Bedriften trekker utgående moms mot inngående moms, og differansen skal være positive som skal utbetales til skatteetaten eller blir negative. Hvis differansen er negative, vil bedriften får refundert fra skatteetaten. Slik er skal det være som vanlig behandling av inngående og utgående moms.
Men det finnes noen unntak som bedrifter får ikke fradrag inngående moms. Det er ikke alle kostnader, men noen kostnader får ikke bedrifter fradrag inngående moms ved kjøp av og vedlikehold type kostnader som merverdiavgiftsloven definerer.
Skattemyndigheten mener disse kostnadene er ikke relevant for bedriftens produkt, også avgiftsplikt virksomhet. For en kostnad skal være fradragsrett for inngående moms, må være relevant og brukes for bedriften.
Disse er kostnadene som bedrifter får ikke fradrag inngående moms.
- Mat og drikke
- Representasjon
- Personbiler
- Kantine kostnader
- Naturligytelse
- Drift av fast eiendom
- Alle kostnader som brukes privat, men dekker bedriften
Mat og drikke
Mat og drikke er får ikke bedrifter fradrag for inngående merverdiavgift. Dette er av kostnadene som avskåret momsen. Men dette gjelder ikke hvis du driver restaurant. Hvis du driver restaurant, får du fradrag, fordi du selger maten som varer. De som får ikke fradrag for inngående moms for mat og drikke er andre næringer som kjøper mat for sine ansatte og ledelse. Eller kjøpe mat som overtids for ansatte eller annen formål, uansett grunnen bedrifter får ikke fradrag inngående om de ikke driver restaurant.
Representasjon
Kundebesøk, Julebord, og andre sosiale kostnader får ikke bedriften fradrag inngående MVA om dette gjelder mat og drikke. Overnatting kan bedriften får fradrag inngående moms, men ikke mat og drikke. Det skal bokføres MVA kode 0 der alle kostnadene inkludert momsen skal føres som sum kostnader.
Bedriften får fradrag sum kostnadene i forhold til finansregnskapet. Men ikke MVA oppgjøret. Representasjon er også ikke fradragsberettiget kostnad i forhold til skatteloven, men vi skal ikke fokusere mye på dette i denne artikkelen.
Personbiler
Ingen moms fradrag ved kjøp og vedlikehold personbiler. Det finnes noen biler som bedriften får fradrag, men ikke personbiler, men varebiler klasse 2 med grønne skilte. Inngående faktura med personbiler kostnader skal bokføres med null mva sats. Det betyr bedriften får ingen fradrag momsen. Om bedriften har varebiler klasse 2 med grønne skilt, skal føres fradrag inngående moms.
Ikke bare kjøp, men også vedlikehold av personbil skal ikke fradragsføres inngående merverdiavgift. Eksempel disse er drivstoff, parkering andre kostnader.
Det finnes næringer som får fradrag inngående MVA kostnader for personbiler:
- De som selger personbiler som varer (bilforhandler)
- De som utleie biler (utleie virksomheter)
- Persontransport virksomheter (taxinæringen)
Disse virksomheter får fradrag inngående moms for personbiler, fordi det er relevant for deres næring, de driver næring basert personbiler.
Kantine kostnader
Kostnader ved bedriftskantine får ikke bedriften fradrag. Dette er eksempel alle mat og drikke som skal brukes kantine. Oppføring, vedlike og utstyr og andre kostnader får bedriften fradrag. Samtidig maskiner som bedriften skal brukes kantine kan fradragsføres inngående merverdiavgift.
Naturalytelse (mobile og internett for ansatte)
Alle kostnader som ansatte får fra arbeidsgiveren som skal brukes både privat og bedriften skal fordeles som både fradragsberettiget (delen som brukes arbeidstiden), og ikke fradragsberettiget (delen som brukes privat). Det vil si bedriften får fradrag delen som arbeidstaker bruker i arbeidsplassen, men ikke delen som brukes privat. Eksempel på slike kostnader er ansattes mobilabonnement som arbeidsgiver dekker, da skal faktura fra leverandør kommer rett bedriftens regnskapssystem, og den skal betales fra driftskonto. Slik kostnader skal beregne sjablongregel, skal med føres prosent av faktura som med fradrag og andre prosent uten fradrag med moms.
La oss si bedriften får faktura med beløp 500 kr, inkludert med moms. Vi antar at 80% av mobilen skal brukes arbeidstid og resten brukes privat. Dette vurdere ved kjønn, så dette er bare eksempel, du må se hvor stort din ansatte bruker privat og arbeidstid. Dette eksempel skal bokføres slik: MVA fradrag = 500 * 80% = 400. Ingen MVA behandling = 100. det betyr 400 inkludert med moms føres. 100 kr føres uten fradragsrett.
Fast eiendom
Ingen MVA behandling inngående moms som knytte til fast eiendom skal dekke bolig eller velferdsbehov.
Privat bruk
Alle kostnader som dekker av bedriften, men brukes privat eller annen formål som er ikke relevant næringen skal beregnes merverdiavgift. Det vil si det skal ikke behandles merverdiavgift. Dette kan være alle kjøpe som eksempel knytte til ansatte, ledelse eller andre interessenter, og eiere skal føres null moms.
Referanser:
Beskrivelser her refereres merverdiavgiftsloven § 8 -3 og 8-4 der loven definerer en rekke kostnader som begrenset fradragsretten. Disse kostnadene kan oppsummeres følgende:
- Servering
- Leiekostnader i forbindelse med servering
- Kunst og antikviteter
- Kostnader ved velferdstiltak
- Representasjon
- Fast eiendom
- Personbiler
Loven er vanskelig og komplisert, men vi har prøvde å oppsummere de viktigst momentene som knytte til de begrenset MVA området. Fast eiendom er eksempel er en av de vanskeligst områdene for merverdiavgiftene. Formålet som styrer mest fradragsretten for merverdiavgiften derfor bør du undersøke mer enkelt problemstillingen.
Du kan også kontakt med skatteetaten, og spørre om dine problemstillinger. De har kompetanse og er flink å hjelpe om de har spørsmål.
Oppsummering:
De flest næringene er ikke mva en kostnad for bedrifter, men for slutt forbruker. Bedriften får fradrag inngående moms, derfor er ikke en kostnad. Vi har diskutert her noen kostnader som skal ikke beregnes merverdiavgift, dvs. som er kostnad for bedriften, fordi merverdiavgiftsloven mener disse kostnadene er ikke relevant for avgifts virksomheten. Men bedriften får fradrag sum kostnaden i finansregnskapet, så på en måtte mva beløpet regnes som vanlig andre kostnaden.
Ulempene for at bedriften får ikke fradrag inngående moms, betyr høy vare kostnad og samtidig fører mer utgifter, siden bedriften får ikke fradrag inngående moms. Det kan påvirker også varens pris, eksempel at prisen til varene blir dyrt, noe som igjen vil føre mindre etterspørsel. Derfor er det viktig å ha fradrag både merverdiavgiften, men også alle andre driftskostnader. Unngå ikke fradragsberettiget kostnader i finansregnskapet spesielt om din bedrift er liten. Store bedriften er vanskelig for å unngå slike kostnader, men de også tåler fordi de har penger å dekke alle sine plikter, disse kostnadene er liten del.