Merverdiavgift område som knytte til biler er litt komplisert enn mange andre MVA områder. Det er avskåret MVA på person biler og biler som ikke brukes som næring, noe som innebærer at det er unntak MVA, og skal ikke beregne MVA inngående fakturaer. Men det finnes unntak på dette, for biler med grønne skilter og klasse 2 gis det fradrag for inngående moms. Alle firma biler med grønne skilter og klasse 2/varebil, får bedriften fradrag både kostnader ved kjøpe, vedlikehold, og andre kostnader som knytte til daglig bruk.
Men bilen må oppfylle vilkårene som gis fradrag inngående MVA som er må være grønne skilte og klasse 2. Både bilens innkjøpsverdi og påkostning skal aktiveres som eiendeler i balansen og avskrives etter antatt levetid/brukstid. Andre kostnader som knytte til bilen for eksempel bensin, dekke, olje og andre bil kostnader, skal bokføres som bilkostnader med MVA fradrag og får bedriften fradrag med dette. Påkostning som sagt skal aktiveres som eiendeler, fordi den vil endre verdien til bilen. Hvis bilden hadde en verdi med 100 000 kr, og måtte gjøres en service som koster 50 000 kr som vil gjøre bilens verdi vil endre etter dette service, skal dette service føres som påkostninger. Da er bilens verdi vil være 150 000 kr etter reparasjon.
Når det gjelder på saldo avskrivninger så varebiler tilhører gruppe c og skal avskrives med 24% per år på bilens innkjøpsverdi/restående verdi. Du kan lese mer om ulike saldo avskrivningssatser på skatteetaten hjemmesiden på lenken her.
I midlertidige forskjeller:
Når bilens verdi avskrives over flere år, skal det oppstå i midlertidige forskjeller. I midlertidige forskjeller er avskrivnings differansen mellom lineære avskrivninger og saldo avskrivninger på bilens verdi. Regnskapsmessige det skal avskrives lineært elle eventuelt egen definert avskrives metode som avspilles bilens bruk/verdi. Mens saldo avskrivninger er skattemyndigheten/stortinget som bestemmer hvor mye det skal avskrives biler, derfor skal oppstå differansen og kalles i midlertidige forskjeller.
Eksempel i midlertidige forskjeller
| Bilensverdi etter trukket utrangeringsverdi | 497 000,00 |
| Bilens verdi/innskjøpsverdi | 500 000 |
| Antall levetid | 5 |
| Utrangerinsverdi | 3 000 |
| Avskrivninger per år lineart (500 000 -3 000)/5 | 99 400 |
| Saldo avskrivninger per år (24%) (år 1) | 120 000 |
| Årets Skatte satsen 22% |
Første året i midlertidig forskjeller og utsatt skatt:
| ÅRETS i | Endringer | |||
| Regnsakspsmessige (RV) | 397 600 | |||
| – Skattemessige (SV) | 390 660 | |||
| Imidlertidige forskelliger | 6 940 | – | 6 940 | |
| Endring +/-Utsatt | 1526,8 | – | 0 | -1 527 |
Vi ser at verdien til bilen er forskjellige i første året i forhold til regnskapsmessige og skattemessige:
| Regnskapsmessige bilens verdi | 397 600 |
| Skattemessige bilens verdi | 390 660 |
Dette viser at vi har avskrevet mer i skattemessige i å sammenlikne med regnskapsmessige. Noe som fører at bilens verdi skattemessige er mindre enn regnskapsmessige. Dette vil føre utsatt skattepliktige. Dette skal føres balansen og skall nulles når skattemessige blir større enn regnskapsmessige.
I midlertidige forskjeller kan oppstå både avskrivninger av eiendeler, men også verdi vurderinger av varelager og kundefordringer. Men også aksjer og prosjekter som bedrifter driver enten som omløpsmidler eller langsiktige eiendeler.